中华人民共和国消费税暂行条例中性

（1993年12月13日中华人民共和国国务院令第135号发布

2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过）

第一条 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费（883434）品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费（883434）品的其他单位和个人，为消费（883434）税的纳税人，应当依照本条例缴纳消费（883434）税。

第二条 消费（883434）税的税目、税率，依照本条例所附的《消费（883434）税税目税率表》执行。

消费（883434）税税目、税率的调整，由国务院决定。

第三条 纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费（883434）税的消费（883434）品（以下简称应税消费（883434）品），应当分别核算不同税率应税消费（883434）品的销售额、销售数量；未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费（883434）品组成成套消费（883434）品销售的，从高适用税率。

第四条 纳税人生产的应税消费（883434）品，于纳税人销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费（883434）品，用于连续生产应税消费（883434）品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。

委托加工的应税消费（883434）品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费（883434）品，委托方用于连续生产应税消费（883434）品的，所纳税款准予按规定抵扣。

进口的应税消费（883434）品，于报关进口时纳税。

第五条 消费（883434）税实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税（以下简称复合计税）的办法计算应纳税额。应纳税额计算公式：

实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额×比例税率

实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量×定额税率

实行复合计税办法计算的应纳税额=销售额×比例税率＋销售数量×定额税率

纳税人销售的应税消费（883434）品，以人民币计算销售额。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。

第六条 销售额为纳税人销售应税消费（883434）品向购买方收取的全部价款和价外费用。

第七条 纳税人自产自用的应税消费（883434）品，按照纳税人生产的同类消费（883434）品的销售价格计算纳税；没有同类消费（883434）品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率）

实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）

第八条 委托加工的应税消费（883434）品，按照受托方的同类消费（883434）品的销售价格计算纳税；没有同类消费（883434）品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

组成计税价格=（材料成本+加工费） ÷（l-比例税率）

实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）

第九条 进口的应税消费（883434）品，按照组成计税价格计算纳税。

实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

组成计税价格=（关税完税价格+关税） ÷（1-消费税比例税率）

实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量×消费（883434）税定额税率） ÷（1-消费（883434）税比例税率）

第十条 纳税人应税消费（883434）品的计税价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其计税价格。

第十一条 对纳税人出口应税消费（883434）品，免征消费（883434）税；国务院另有规定的除外。出口应税消费（883434）品的免税办法，由国务院财政、税务主管部门规定。

第十二条 消费（883434）税由税务机关征收，进口的应税消费（883434）品的消费（883434）税由海关代征。

个人携带或者邮寄进境的应税消费（883434）品的消费（883434）税，连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。

第十三条 纳税人销售的应税消费（883434）品，以及自产自用的应税消费（883434）品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。

委托加工的应税消费（883434）品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费（883434）税税款。

进口的应税消费（883434）品，应当向报关地海关申报纳税。

第十四条 消费（883434）税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

第十五条 纳税人进口应税消费（883434）品，应当自海关填发海关进口消费（883434）税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

第十六条 消费（883434）税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例有关规定执行。

第十七条 本条例自2009年1月1日起施行。

附：

消费税税目税率表