2025年，国家税务总局发布了《纳税缴费信用管理办法》(以下简称《办法》)。近期，首次适用该《办法》的纳税缴费信用评价结果陆续公布。结果显示，合规经营、诚信纳税的企业纳税缴费信用级别持续优良，部分因疏忽或短期困难出现失信行为的企业，则面临信用降级、经营受限、融资受阻等连锁影响。
如何合规、高效修复纳税缴费信用？围绕这一备受纳税人关注的焦点问题，结合《办法》及配套修复机制，《金融时报》记者就纳税缴费信用修复政策核心要点采访了有关专家。
“纳税缴费信用修复有法可依、有据可循。”中央财经大学政府管理学院教授杨燕英表示，《办法》构建起制度化、规范化、人性化的纳税缴费信用修复体系，直击企业失信易、修复难的痛点堵点，打破“一处失信、处处受限、长期困扰”的惯性约束。通过差异化修复标准、阶梯式修复门槛、分类别修复路径，实现守信激励与失信惩戒并行、制度刚性与人文关怀统一，为市场主体轻装前行、诚信经营、筑牢长期合规发展根基提供坚实支撑。
整体守信修复：守信有回报
《办法》首次增设“整体守信修复”情形，为长期合规、主动纠错的企业打通信用提升新渠道。
在传统纳税信用管理模式下，尽管税务总局于2019年和2021年相继出台公告，引入纳税信用修复机制，但修复范围限于明确列举的特定指标，仍有部分企业失信行为扣分后无法修复。企业偶发失信并纠正后，相关扣分记录仍可能长期影响信用级别。
根据《办法》附件6第22项规定，经营主体发生纳税缴费失信行为并被扣分后，已及时纠正失信行为、履行法定义务，且自评价年度内最后一次评价指标扣分发生后连续6个月以上无新增失信行为记录的，以每满1个月无新增失信行为记录恢复1分的方式修复其扣分分值，修复上限为当年度被扣分数值，且最高不超过11分。
举例来说，某企业2025年4月因疏忽导致逾期申报、缴款等问题被扣10分，同年10月纠正失信行为后，按以往政策只能修复40%的分数，加4分。整体修复政策实施后，该企业如保持连续6个月无新增失信行为，自2025年11月起，即可获得6分的整体守信修复加分，并且此后每保持1个月无失信，还可再叠加1分，最多可加至10分。
相较以往修复空间有限、等待周期（883436）长的情况，整体守信修复机制填补了制度空白，让知错能改、坚持守信的企业真正得到信用回馈。杨燕英表示，整体守信修复是税收治理理念的重要升级，从被动约束转向主动引导，从单一惩戒转向惩戒与激励并重，给予企业自我纠偏、自我提升的空间，推动企业从要我守信向我要守信转变，助力企业合法合规经营、重塑良好信用形象。
欠缴税费渐次修复：分步可补缴
长期以来，欠缴税费信用修复面临着“全额缴清方可修复”的刚性门槛。有部分经营困难企业因短期无力一次性缴清欠缴税费、滞纳金及罚款，而陷入“信用修复无门、生产经营承压”的困境。《办法》突破性引入了欠缴税费指标渐次修复机制，根据企业补缴税费款占比和补缴及时性，综合计算信用修复加分，让企业早补缴、多补缴、快提分。
具体来看，若企业在失信行为发生后3日内补缴部分欠缴税费，可按实际补缴比例乘以100%修复扣分分值；在30日内完成部分补缴，则按补缴比例乘以80%修复扣分分值。这意味着，企业即便暂时无法全额缴清欠税，只要尽早补缴、分步补缴，就能逐步修复信用扣分。
需要明确的是，《办法》提到，欠缴税费渐次修复机制仅针对信用评价中的扣分指标修复，企业仍然需要履行依法缴清全部欠税、滞纳金及罚款的法定义务。
针对纳税缴费信用修复相关风险，业内专家提示纳税人缴费人，一方面，切勿轻信“注销秘笈”“内部渠道修复信用”等骗局，防范不法分子以“代办修复”“快速注销”为名敛财；另一方面，纳税缴费信用修复只需依法纠正失信行为，按规定在期限内向主管税务机关申请即可，流程公开、规范、透明。
