关于企业住宿费的那点事，看看税务怎么答复~

01

出差住宿费超标怎么报销和抵扣？

也就是说，对于员工出差的住宿费，未超标的可以正常报销和抵扣，超过标准的，不允许抵扣进项税。以上述案例来说，会计处理如下：

02

业务招待的住宿费，怎么报销和抵扣？

总结：

1.企业一般意义上的“业务招待费”可能包括生产经营需要的宴请、旅游景点参观、娱乐以及住宿费用等，这些基本属于“交际应酬费”，相关专票的进项税额不能抵扣，只能做转出。

2.企业如果负担的其他企业员工的差旅费，能不能抵扣进项税要综合业务的性质判断：

比如，A公司聘请B公司的员工维修一项机器设备，B公司员工因此产生的住宿费用由A公司负责，该项费用企业列入业务招待费，此时的住宿费非交际应酬性消费而属于生产性支出，可以抵扣进项税。

3.企业应严格区分业务招待费和会议费，不得将业务招待费内容计入会议费税前列支和抵扣。会议费正常情况下需要提供会议时间、地点、人员、会议记录等材料作为税前扣除的辅助材料。同时，符合上述情况的会议费不属于交际应酬费范畴，可以进项抵扣。

03

公司发放住宿补贴的，

是否要凭发票扣除？交个税吗？

问题内容：

员工出差的费用凭票报销后，公司再按每次出差天数给予出差员工住宿补贴、交通补贴、餐费补贴，请问这些补贴是否属于《征收个人所得税若干问题的规定》(国税发〔1994〕89号)文里不征税的差旅费津贴，这些补贴是否需要纳入出差员工的工资薪金缴纳个税？

税务局答复：

根据相关规定，企业可以参照国家有关规定制定本单位差旅费管理办法。对能够提供差旅费起止时间、地点等相关证明材料，按差旅费管理办法发放的差旅费，准予税前扣除。差旅费开支范围包括城市间交通费、住宿费、伙食补助和公杂费。个人取得规定标准范围的差旅费津贴不征收个人所得税，超过标准部分并入取得当月工资薪金计算缴纳个人所得税。

根据《财政部、国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》(财税字〔1995〕82号)规定：“国税发〔1994〕89号文件规定不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。”

根据税务局的回复，总结如下：

1.企业应该指定差旅费的补贴标准，对于在补贴标准内发生的差旅费，不需要凭票，企业就可直接税前扣除，也不需要缴纳个人所得税，但员工需提供差旅费的起止时间、地点等相关证明材料。

2.对于超标准给予的差旅费补贴，则需要并入“工资薪金所得”缴纳个人所得税。

04

企业如何制定住宿差旅标准？

企业的差旅费津贴可以自己制定。但在征税问题上，税务也有权按其认定征税。当然，纳税人如果对税务的核定有异议，可以按规定进行复议甚至诉讼。

1.自行制定标准

浙江省税务局答复：如企业自己有相应的规章制度规定差旅费的合理标准，可以照此确定。

2.参照行政机关执行

同样来自于浙江省税务局上述答复：如没有规章制度，可参照行政机关的标准(仅供参考)。

05

一图掌握会议费、住宿费的财税处理

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