01

与员工签订租车协议

0元租金合不合理？

不合理。

存在报销的车辆费用不得税前扣除的税务风险。因为按照企业所得税法的规定，只有企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，才允许税前扣除。

那应该怎么做呢？

1.签订租车协议时，写明租入员工车的必要性，以及租车的用途。目的在于留存相关的证据来说明，未来车发生的费用用于生产经营，与收入相关。

2.签订协议的员工应该只是一部分员工。如与所有员工签订，则有被视为发放福利的风险。

一、与员工签订租车协议的优势是什么？

1.税前扣除。

租赁费、租赁期间的加油费、过路费、停车费可以税前扣除。

但应由个人承担的汽车费用，如车辆保险费、维修费不能税前扣除。

2.税前扣除凭证。

租赁费的合法扣税凭证指的是个人去税务机关代开的发票。但如果每月租赁费小于500元，也可采用收款凭证。收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

3.加油费、过路费可以抵扣进项税。

对于租赁费，由于取得的是普通发票或个人出具的收款凭证，进项税不允许抵扣。而对于后续的加油费、过路费，取得合法凭据是可以抵扣进项税的。

4.个人取得了租赁收入，企业应该代扣代缴个人所得税，起征点为每月800元，适用税率20%。

二、与员工签订租车协议的劣势是什么？

1.公司需要与员工签订租赁协议，如果是房地产、建筑业大型公司，签订协议多，较为繁琐。

2.约定的租赁费超过500元的，个人需要去税务局代开发票，不易操作。超过800元的，需要扣缴个税。

02

如何正确操作？

案例：A公司规定员工外出洽谈业务时可驾驶私人车辆，发生的各项费用由公司承担，有以下三种费用的处理方式：

三种方案及纳税情况：

方案三无需缴纳个税，成本费用可据实扣除，企业所得税无调增的风险，且取得发票符合条件的进项税允许抵扣。

最后，私车公用的三个提醒：

1.要签订协议

公司与私车员工签订用车书面协议，约定明确车辆的使用情况及费用分摊方式。当然，签订合同需要相应缴纳印花税。

2.要建立制度

公司必须建立公务用车制度，做好车辆使用记录，分清个人消费和企业费用，员工应向公司提供汽车租赁发票。

3.要规范核算

对于私车公用费用税前扣除范围，企业应规范财务核算，相关费用不能相互混淆，不得将应由员工个人承担的费用改由公司承担，并在税前扣除。

03

“私车公用”还有什么方式？

怎么处理？

一、随工资发放交通补贴

这是目前大型企业、国企最常采用的方式。

优点：

随工资定额发放，对企业、对员工都是最方便省事的。

缺点：

交通补贴并入工资薪金计算个人所得税。

根据国税函〔2006〕245号和国税发〔1999〕58号的规定：

部分地区公务费用的标准如下：

如果当地没有出台政策，只能全额计算个税了。

二、费用发票实报实销

优点：

根据每月私车的实际花销报销，更贴近实际。

缺点：

1.税前扣除

根据国家税务总局公告2015年第34号和国税函〔2009〕3号规定，企业报销个人的费用，属于福利费支出，在工资的14%限额内扣除。

2.加油费、过路费不能抵扣进项税。

加油费、过路费属于集体福利或者个人消费，进项税不允许抵扣。

3.交通补贴并入工资薪金计算个人所得税。

以上三种方法在税收上的区别，可以参考以下表格。

三、市内出差使用网约车

目前，各种网约车（885753）软件都很方便，网约车（885753）开具的电子普通发票也可以按照发票上注明的税额，抵扣进项税。而且出行也有记录可查，能有效避免虚假报销。

还有一些平台推行了企业版的出行服务，能直接与企业财务对接。员工不需要垫付交通费，也免去了报销流程，更便捷高效。

四、长途出差从租赁公司租车

企业经常去外地跑业务的情况下，可以从当地正规的租赁公司租用车辆，直接取得发票来抵扣进项税和税前扣除，避免了很多麻烦。

同时，租赁公司也有非常系统的事故处理方法，可免去企业的后顾之忧。

04

1.

2.