据北京税务消息，财政部、国家税务总局近日联合发布《关于出口业务增值税和消费（883434）税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第11号），对出口货物和跨境销售服务、无形资产适用的增值税和消费（883434）税退（免）税、免税或征税政策作出系统性规定。该公告旨在做好《中华人民共和国增值税法》及其实施条例施行后的政策衔接工作，延续现行制度和做法，自2026年1月1日起施行。

根据公告，出口业务主要分为适用增值税退（免）税政策、增值税免税政策以及增值税征税政策三大类，并明确了相应的消费（883434）税处理办法。

一、适用增值税退（免）税政策的出口业务

主要包括符合条件的出口货物以及跨境销售服务、无形资产。出口货物需满足销售给境外单位或个人、报关离境、会计上做销售并按规定收汇等条件。同时，公告详细列举了九类视同出口货物的情形，如销售给特殊区域的货物、中标机电产品、用于国际运输工具上的货物、在轨交付的空间飞行器等。跨境销售服务、无形资产则涵盖向境外单位完全在境外消费（883434）的研发、设计、软件等服务，以及国际运输服务、航天运输服务、对外修理修配服务等。

二、增值税退（免）税办法

分为免抵退税和免退税两种办法。生产企业出口自产货物、视同自产货物及跨境销售服务、无形资产，适用免抵退税办法。外贸企业或其他单位出口外购货物、外购服务或无形资产，适用免退税办法。

三、增值税出口退税率

出口业务的退税率原则上为其适用税率。公告对退税率的执行时间、特殊情形（如购进简易计税货物、中标机电产品、输入特殊区域的水电气等）的退税率，以及不同退税率业务应分开核算等作出了具体规定。

四、增值税退（免）税的计税依据

根据不同出口主体和业务类型，计税依据分别为出口发票注明的离岸价、取得的收入凭证或购进出口业务的增值税专用发票注明金额等。公告对生产企业、外贸企业等在不同贸易方式下的计税依据计算进行了细分。

五、增值税免抵退税和免退税的计算

公告列出了详细的免抵退税计算公式，包括当期应纳税额、免抵退税额、应退税额和免抵税额的计算方法。同时明确了免退税的计算公式为：增值税应退税额=增值税退（免）税计税依据×出口退税率。

六、适用增值税免税政策的出口业务

公告明确了适用增值税免税政策的出口货物和跨境销售服务、无形资产的具体范围，例如小规模纳税人出口的货物、古旧图书、已使用过的设备（特定条件）、工程项目在境外的建筑服务、为出口货物提供的保险服务等。同时，放弃退（免）税或逾期未补齐退税凭证的出口业务也适用免税政策。适用免税政策的，其进项税额不得抵扣和退税，应转入成本。

七、适用增值税征税政策的出口业务

公告列举了十一类应缴纳增值税的出口业务情形，主要包括取消出口退（免）税的货物、销售给特殊区域的生活消费（883434）用品和交通运输工具、业务虚假或凭证伪造、骗取出口退税被停止退税权期间发生的业务等，并给出了相应的增值税计算公式。

八、适用消费（883434）税退（免）税、免税或者征税政策的出口货物

出口货物若属于消费（883434）税应税消费（883434）品，其消费（883434）税政策与增值税政策联动。适用增值税退（免）税政策的，免征并退还前一环节已征消费（883434）税；适用增值税免税政策的，免征但不退还已征消费（883434）税；适用增值税征税政策的，应按规定缴纳消费（883434）税。

九、出口业务增值税和消费（883434）税政策的其他规定

公告还对退（免）税备案、申报期限、收汇要求、特殊区域政策、外贸企业核算等管理事项作出了详细规定。例如，纳税人一般应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内申报退（免）税，逾期未申报且超过36个月的，将视同向境内销售处理。但2025年12月31日前发生的出口业务仍按原规定执行，不适用此36个月期限视同内销的规定。

此外，原《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费（883434）税政策的通知》等三份文件自本公告施行之日起同时废止。

原文：两部门发布出口业务增值税和消费税政策（来源：北京税务）