财政部 税务总局发布《长期资产进项税额抵扣暂行办法》 2026年起施行
据重庆税务消息，财政部、国家税务总局于2026年1月30日联合发布《长期资产进项税额抵扣暂行办法》（财政部 税务总局公告2026年第15号），该办法自2026年1月1日起施行。办法对增值税一般纳税人取得长期资产相关的进项税额如何抵扣、调整及管理作出了系统规定。
一、长期资产范围
长期资产是指以直接购买，自行生产、研发或建造，接受投资、捐赠或抵债等方式取得的资产，不包括租入资产、施工现场临时建筑及房企按存货核算的房地产项目。具体包括：
1. 固定资产：含构成其实体的配套设备、工具、器具等。
2. 无形资产：含构成其核心价值和权利基础的相关法律权利和知识成果。
3. 不动产：含建筑装饰材料、给排水、采暖、通风、照明、通讯、消防、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施等。
二、长期资产进项税额抵扣方法
核心抵扣规则如下：
1. 专用于一般计税方法项目的，进项税额可全额抵扣。
2. 专用于简易计税、免税、不得抵扣非应税交易、集体福利或个人消费（统称“五类不允许抵扣项目”）的，进项税额不得抵扣。
3. 资产用途发生改变（如转为不得抵扣项目或混合用途），需在改变当月按公式计算并调整可抵扣或不得抵扣的进项税额。
4. 对于特定大额资产（原值超500万元），若用于混合用途，需采用“分期调整方法”逐年计算不得抵扣的进项税额。调整年限根据资产类型确定：不动产、土地使用权为20年；飞机、火车、轮船为10年；其他长期资产为5年。
三、长期资产的处置
1. 整体处置单项长期资产时，需在处置时按办法规定对相关进项税额作相应调整。
2. 部分处置单项长期资产时，需按会计制度确认的账面价值比例，对处置部分的进项税额进行调整。对于实行分期调整的大额资产，部分处置后需以剩余待调整进项税额为基础，在剩余年限内继续执行调整。
四、日常管理要求
纳税人需及时归集相关增值税扣税凭证并做好记录归档。特别是对于原值超过500万元的单项长期资产，必须设置专门的进项税额抵扣台账，记录资产的取得、使用、处置及进项税额抵扣情况，并如实申报。若因未按规定抵扣造成税款差错的，税务机关将依法处理。
原文：两部门发布《长期资产进项税额抵扣暂行办法》（来源：重庆税务）
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